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税收优惠

受一些限制, 财产捐赠的慈善扣除等于该财产的公平市场价值(FMV). 然而, 捐赠(来自C公司)存货的慈善扣除一般限于捐赠人捐赠财产的调整基础. 在很多情况下, the donor's basis in the property is significantly less than the property's FMV; however, 《AG亚游集团官方网站》第170 (e)(3)节规定,企业对存货的捐赠可扣除高达赠与人财产调整基础的两倍. 财产必须捐赠给公共慈善机构, 谁会利用这些财产为穷人谋利, 穷人, 或未成年子女. 170(e)(3)扣款额等于两项款额中较低者:

  1. The donor's tax basis in the property increased by one-half the difference between FMV and basis; or, 
     
  2. 赠与人对其赠与财产的征税标准的两倍.

利用第170(e)(3)条所实现的额外税收节省是可观的. 例如, 假设一个零售商有市场价值为50美元的多余库存,000元,基数为12元,000. 如果零售商在170(e)(3)交易中将库存或电脑捐赠给FamilyTech或AG亚游集团官网线路检测, 缴款扣除额等于24美元,000, 其中计算较低的为:

  1. 基础加上市场价值和基础之间的差的一半
    例如:$12,000 + 0.5 x ($50,000 - $12,000) = $31,000
     
  2. 基础的两倍
    例如:$12,000 x 2 = $24,000

如果零售商在交易中捐赠的库存不符合第170(e)(3)条的规定, 扣除额只有12美元,000.

170(e)(3)福利金适用于向“中介”慈善机构捐款的情况,该机构随后将捐赠的财产分配给其他慈善机构,后者将使用该财产来照顾病人, 穷人, 或未成年子女. 例如, 假设一家公司向FamilyTech或AG亚游集团官网线路检测捐赠库存或电脑, 哪一个, 反过来, 将电脑和用品分发给其他慈善机构,这些慈善机构会向教师提供这些用品.

捐赠人必须从慈善机构获得一份声明,声明捐赠财产的使用将符合第170(e)(3)条的要求. 家庭科技和AG亚游集团官网线路检测将向任何捐助者提供所需的文件. 根据1993年税法,为了证实捐款,必须获得任何“书面确认”,除此之外,还需要这份文件.

而第170(e)(3)条可能为公司提供重大税收优惠, 哪个捐赠库存给病人, 有需要的, 或婴儿, 为了最大限度地提高税收效益,必须考虑一些问题. These considerations include: timing of the gift; effect of carryovers; expectations regarding future tax rates; and the effect of inventory price-level changes.

 

在下列支持下得以实现: