受到一些限制, 捐赠财产的慈善扣除等于该财产的公平市场价值. 然而, 对于存货的捐赠(来自C公司)的慈善扣减，一般仅限于捐赠者捐赠财产的调整基础. 在很多情况下, the donor's basis in the property is significantly less than the property's FMV; however, 《AG亚游集团官方网站》第170 (e)(3)条规定，企业对存货的贡献扣除相当于捐赠者在财产中调整基础的两倍. 财产必须捐赠给公共慈善机构, 谁会将财产用于造福病人, 穷人, 或未成年子女. 170(e)(3)的扣减额等于两项款额中较低者:
- The donor's tax basis in the property increased by one-half the difference between FMV and basis; or,
- 捐赠财产的两倍课税标准.
利用第170(e)(3)条所实现的额外税收节省是相当可观的. 例如, 假设一个零售商有多余的库存，其市场价值为50美元,000元，基础价12元,000. 如果零售商在170(e)(3)笔交易中将库存或计算机捐赠给FamilyTech或Ocean Bank教育材料中心, 捐款扣除等于24美元,000, 这是计算出的较小的:
- 基础加上市场价和基础差的一半
例如:$12,000 + 0.5 x ($50,000 - $12,000) = $31,000
- 基础的两倍
例如:$12,000 x 2 = $24,000
如零售商在不符合第170(e)(3)条规定的交易中捐赠存货, 扣除额只有12美元,000.
170(e)(3)福利适用于向“中介”慈善机构捐款的情况，该慈善机构将把捐赠的财产分配给其他慈善机构，这些慈善机构将使用该财产来照顾病人, 穷人, 或未成年子女. 例如, 假设一家公司向FamilyTech或Ocean Bank教育材料中心捐赠了库存或计算机, 哪一个, 反过来, 将电脑和用品分发给其他慈善机构，这些慈善机构将用品分发给教师.
捐赠人必须取得该慈善机构的声明，声明捐赠财产的用途符合第170(e)(3)条的规定。. 家庭科技和AG亚游集团官网线路检测将向任何捐赠者提供所需的文件. 根据1993年的税法，除了必须获得的任何“书面确认”之外，还需要这份文件来证明捐款.
而第170(e)(3)条可能为公司提供重大的税收优惠, 哪些捐赠存货给病人, 有需要的, 或婴儿, 为了最大限度地提高税收优惠，必须考虑若干问题. These considerations include: timing of the gift; effect of carryovers; expectations regarding future tax rates; and the effect of inventory price-level changes.
在下列支持下得以实现:
